Суммы, уплаченные поставщику товаров, вы должны учесть по дебету счета 41 «Товары»:
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 (76, ...)
– отражены суммы, уплаченные поставщику;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 (76, ...)
– учтен НДС по затратам, непосредственно связанным с приобретением товаров (на основании счета-фактуры поставщика);
ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС» КРЕДИТ 19
– произведен налоговый вычет.
После оплаты товаров сделайте запись:
ДЕБЕТ 60 (76, ...) КРЕДИТ 51 (50, ...)
– оплачены товары.
Особый порядок предусмотрен для учета транспортно-заготовительных расходов.
В бухгалтерском учете транспортно-заготовительные расходы вы можете учитывать двумя способами: непосредственно на счете 41 «Товары» (то есть включать в фактическую себестоимость приобретенных товаров); на счете 44 «Расходы на продажу».
Проценты включают в состав прочих расходов по кредитам, полученным для оплаты товаров.
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 66 (67)
– проценты за пользование займом, полученным на приобретение товаров, включены в состав прочих расходов.
Как учесть поступление товара в качестве вклада в уставный капитал, смотрите счет 75 «Расчеты с учредителями» , ситуацию «Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал ЗАО, ОАО, ООО».
Как учесть безвозмездное получение товаров, смотрите счет 98 «Доходы будущих периодов», ситуацию «Безвозмездное получение ценностей».
В ходе проведения инвентаризации материально-производственных запасов вы можете обнаружить неучтенные товары. Такие товары вы должны оприходовать.
Для этого сделайте проводку:
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 91-1
– оприходованы неучтенные товары, выявленные при инвентаризации.
Продажа товаров в организациях как оптовой, так и розничной торговли учитывается на счете 90 «Продажи».
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
– отражены выручка от продажи товаров.
Одновременно с отражением выручки следует списать себестоимость проданных товаров в дебет субсчета 90-2.
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41
– списана себестоимость проданных товаров (продукции, выполненных работ, оказанных услуг).
По дебету субсчета 90-2 нужно указать себестоимость только тех товаров, доход от продажи которых учтен по кредиту 90-1.
Если товары облагаются НДС, начислите этот налог:
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС.
В конце месяца определите финансовый результат от продажи товаров
ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99
– отражена прибыль от продажи товаров.
ИЛИ
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9
– отражен убыток от продажи товаров.
Подробнее о том, как учитывать продажу товаров, смотрите счет 90 «Продажи».
В договоре купли-продажи вы можете предусмотреть, что право собственности переходит к покупателю не в момент отгрузки товара, а позже (например, после того, как товар будет оплачен). Договор, в котором содержится такое условие, называют договором с особым порядком перехода права собственности.
В этом случае после передачи товаров покупателю сделайте такую проводку:
ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 41
– товары отгружены покупателю.
Такая же запись делается при передаче товаров посреднику для их продажи по договору комиссии, поручения или агентскому договору. Подробнее смотрите счет 45 «Товары отгруженные».
Смотрите счет 58 «Финансовые вложения» , ситуацию «Внесение вклада в уставный капитал. Вклад имуществом».
При передаче товаров безвозмездно сделайте в учете запись:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 41
– списаны товары, переданные безвозмездно.
При передаче товаров, облагаемых НДС, необходимо начислить этот налог проводкой:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»
– начислен НДС по товарам, переданным безвозмездно.
Убыток от безвозмездной передачи товаров при налогообложении прибыли не учитывается (п. 16 ст. 270 НК РФ).
Как списать недостачи, смотрите счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,ситуацию «Списание сумм недостач».
Товары могут быть использованы для собственных нужд организации (например, при проведении рекламных мероприятий и т. д.).
Порядок списания такого товара зависит от целей, на которые он был использован.
Использование товаров в рекламных целях отразите так:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 41
– списана себестоимость товаров, использованных в рекламных целях.
При использовании товара в основном или вспомогательном производстве (например, в качестве материала, необходимого для изготовления готовой продукции) сделайте такую проводку:
ДЕБЕТ 20 (23) КРЕДИТ 41
– товары переданы для нужд основного (вспомогательного) производства.