Если в договоре предусмотрено, что право собственности на отгруженные товары переходит к покупателю после их оплаты, вы должны отразить выручку только после получения денег от покупателя.
При отгрузке покупателю товаров (готовой продукции) по договору с особым порядком перехода права собственности сделайте проводку:
ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 41 (43)
– отгружены товары (готовая продукция) по договору с особым порядком перехода права собственности.
НДС необходимо начислить в день отгрузки продукции независимо от того, перешло право собственности на нее к покупателю или нет:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»
– начислен НДС к уплате в бюджет.
После получения от покупателя средств в оплату товаров отразите выручку от продажи:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
– отражена выручка от продажи товаров (готовой продукции), спишите фактическую себестоимость товаров (готовой продукции):
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 45
– списана себестоимость проданных товаров (готовой продукции) и сделайте проводки:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»
– сторнирован НДС, начисленный к уплате в бюджет при отгрузке товаров;
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»
– начислен НДС с выручки от продажи.
В конце месяца определите финансовый результат от продажи:
ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99
– отражена прибыль от продажи или
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9
– отражен убыток от продажи.
До оплаты товаров покупатель должен отразить их стоимость на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»:
ДЕБЕТ 002
– поступили товары по договору с особым порядком перехода права собственности. После оплаты товаров покупатель должен отразить их стоимость на счетах учета материально-производственных запасов или вложений во внеоборотные активы:
КРЕДИТ 002
– списана стоимость товаров, принятых на ответственное хранение;
ДЕБЕТ 41 (10, 08, ...) КРЕДИТ 60
– оплаченные товары приняты на баланс;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– учтен НДС по оприходованным товарам.
Себестоимость товаров, переданных посреднической организации для продажи, спишите проводкой:
ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 41 (43)
– товары (готовая продукция) переданы на реализацию посреднической организации.
Начислите НДС в момент передачи товара посреднику:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»
– начислен НДС со стоимости товара, отгруженного посреднику.
После того как вы получите от посредника отчет (извещение) об отгрузке товаров конечному покупателю, отразите выручку от продажи товаров:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
– отражена выручка от продажи (после получения от посредника уведомления об их отгрузке конечному покупателю), спишите их себестоимость:
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 45
– списана себестоимость проданных товаров (готовой продукции)
и сделайте проводки:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»
– сторнирован НДС, начисленный к уплате в бюджет при отгрузке товаров;
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»
– начислен НДС с выручки от продажи.
Сумму вознаграждения, которую вы должны заплатить посреднической организации, отразите записью:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60
– начислено вознаграждение посреднической организации.
Если посредническая организация является плательщиком НДС, то на сумму этого налога, указанную в счете-фактуре посредника, сделайте проводки:
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– учтен НДС по посредническому вознаграждению;
ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС» КРЕДИТ 19
– принят к вычету НДС с суммы комиссионного вознаграждения.
После перечисления вознаграждения посреднику сделайте проводку:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– оплачено вознаграждение посреднику.
Затем сумму вознаграждения спишите проводкой:
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 44
– списана сумма посреднического вознаграждения.
В конце месяца определите финансовый результат от продажи.
Для этого сделайте в учете запись:
ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99
– отражена прибыль от продажи
или
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9
– отражен убыток от продажи.
Посредническая организация должна учесть полученные товары, предназначенные для продажи, на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию»:
ДЕБЕТ 004
– оприходованы товары, полученные по договору комиссии (договору поручения, агентскому договору).
После передачи товаров покупателю в учете посредника должна быть сделана запись:
КРЕДИТ 004
– товары, полученные для продажи, переданы покупателю.
При отгрузке товаров (готовой продукции) по товарообменному договору сделайте проводки:
ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 41 (43)
– отгружены товары по товарообменному договору;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»
– начислен НДС к уплате в бюджет.
После получения материальных ценностей, переданных в обмен, сделайте проводки:
ДЕБЕТ 41 (08, 10, ...) КРЕДИТ 60
– оприходованы материальные ценности, поступившие по товарообменному договору;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– учтен НДС по оприходованным ценностям.
Сразу же после оприходования поступивших ценностей отразите выручку от их продажи:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
– отражена выручка от продажи товаров (готовой продукции) по товарообменному договору;
спишите их себестоимость:
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 45
– списана себестоимость проданных товаров;
и сделайте проводки:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»
– сторнирован НДС, начисленный к уплате в бюджет при отгрузке товаров;
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»
– начислен НДС с выручки от продажи;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62
– проведен зачет задолженностей.
Входной НДС вы можете принять к вычету на общих основаниях: при наличии оприходованного товара и правильно оформленного счета-фактуры. Эту операцию отразите проводкой:
ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС» КРЕДИТ 19
– сумма налога принята к вычету.
В конце месяца определите финансовый результат от продажи:
ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99
– отражена прибыль от продажи;
или:
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9
– отражен убыток от продажи.