Если ваша организация получила от поставщика материальные ценности (например, оборудование, материалы или товары), в учете сделайте такие проводки:
ДЕБЕТ 08 (10, 41, …) КРЕДИТ 60 (76, 71)
– оприходованы материальные ценности, полученные от поставщика;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 (76, 71)
– отражена сумма НДС по приобретенным ценностям.
Если ваша организация приняла у исполнителя результаты выполненных работ или оказанных услуг, отразите это так:
ДЕБЕТ 20 (26, 44, …) КРЕДИТ 60 (76, 71)
– учтены результаты выполненных работ (оказанных услуг);
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 (76, 71)
– отражена сумма НДС по выполненным работам (оказанным услугам).
При принятии НДС к вычету с перечисленного аванса, операцию отражают проводкой:
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 76 СУБСЧЕТ «НДС С АВАНСОВ ВЫДАННЫХ»
– принят к вычету НДС с аванса согласно счету-фактуре поставщика.
Подробнее о том как учесть аванс, перечисленный поставщику, читайте раздел «Расчеты», подраздел «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», ситуацию «Как учесть аванс, выданный поставщику (подрядчику)».
Есть несколько случаев, когда сумму НДС вы должны отразить по дебету счета 19 в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам», а именно:
¾ при покупке на территории России товаров (работ, услуг) у иностранного предприятия, которое не состоит на налоговом учете в России;
¾ при аренде муниципального или государственного имущества, а также при покупке у органов власти подобного имущества, составляющего государственную казну;
¾ при уплате НДС на таможне по импортируемым товарам;
¾ при начислении НДС с суммы расходов по строительно-монтажным работам, выполненным для собственных нужд.
Во всех этих случаях сумму НДС нужно отразить проводкой:
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»
– учтена сумма НДС.
Подробнее смотрите счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» , ситуацию «Налог на добавленную стоимость».
В большинстве случаев суммы НДС по приобретенным ценностям (работам, услугам) подлежат налоговому вычету. Это отражают проводкой:
ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС» КРЕДИТ 19
– произведен налоговый вычет.
Если ваша организация собирается использовать приобретенные ценности (работы, услуги) для осуществления деятельности, которая не облагается НДС, то сумма налога к вычету не принимается.
Эта сумма списывается на увеличение стоимости купленных ценностей (работ, услуг):
ДЕБЕТ 08 (10, 20, 26, 41, …) КРЕДИТ 19
– списана сумма НДС по приобретенным ценностям.
В некоммерческой организации списание НДС за счет целевых средств отражается такой проводкой:
ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 19
– списана сумма НДС за счет целевых средств;
а в коммерческой организации – такой:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 19
– списана сумма НДС за счет целевых средств