Как учесть налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате поставщику (исполнителю)

НДС к уплате поставщику

Если ваша организация получила от поставщика материальные ценности (например, оборудование, материалы или товары), в учете сделайте такие проводки:

ДЕБЕТ 08 (10, 41, …) КРЕДИТ 60 (76, 71)

– оприходованы материальные ценности, полученные от поставщика;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 (76, 71)

– отражена сумма НДС по приобретенным ценностям.

НДС к уплате исполнителю

Если ваша организация приняла у исполнителя результаты выполненных работ или оказанных услуг, отразите это так:

ДЕБЕТ 20 (26, 44, …) КРЕДИТ 60 (76, 71)

– учтены результаты выполненных работ (оказанных услуг);

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 (76, 71)

– отражена сумма НДС по выполненным работам (оказанным услугам).

При принятии НДС к вычету с перечисленного аванса, операцию отражают проводкой:

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 76 СУБСЧЕТ «НДС С АВАНСОВ ВЫДАННЫХ»

– принят к вычету НДС с аванса согласно счету-фактуре поставщика.

Подробнее о том как учесть аванс, перечисленный поставщику, читайте раздел «Расчеты», подраздел «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», ситуацию «Как учесть аванс, выданный поставщику (подрядчику)».

Особые случаи учета НДС

Что считать особым случаем

Есть несколько случаев, когда сумму НДС вы должны отразить по дебету счета 19 в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам», а именно:

¾ при покупке на территории России товаров (работ, услуг) у иностранного предприятия, которое не состоит на налоговом учете в России;

¾ при аренде муниципального или государственного имущества, а также при покупке у органов власти подобного имущества, составляющего государственную казну;

¾ при уплате НДС на таможне по импортируемым товарам;

¾ при начислении НДС с суммы расходов по строительно-монтажным работам, выполненным для собственных нужд.

Учет НДС в особом случае

Во всех этих случаях сумму НДС нужно отразить проводкой:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

– учтена сумма НДС.

Подробнее смотрите счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» , ситуацию «Налог на добавленную стоимость».

Как списать НДС со счета 19

Налоговый вычет

В большинстве случаев суммы НДС по приобретенным ценностям (работам, услугам) подлежат налоговому вычету. Это отражают проводкой:

ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС» КРЕДИТ 19

– произведен налоговый вычет.

Списание НДС на увеличение стоимости приобретенных ценностей

Если ваша организация собирается использовать приобретенные ценности (работы, услуги) для осуществления деятельности, которая не облагается НДС, то сумма налога к вычету не принимается.

Эта сумма списывается на увеличение стоимости купленных ценностей (работ, услуг):

ДЕБЕТ 08 (10, 20, 26, 41, …) КРЕДИТ 19

– списана сумма НДС по приобретенным ценностям.

Списание НДС за счет целевых средств

В некоммерческой организации списание НДС за счет целевых средств отражается такой проводкой:

ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 19

– списана сумма НДС за счет целевых средств;

а в коммерческой организации – такой:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 19

– списана сумма НДС за счет целевых средств