ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ

Как учесть прямые расходы


Начисление амортизации

Амортизацию по основным средствам обслуживающего производства (хозяйства) начислите проводкой:

ДЕБЕТ 29 КРЕДИТ 02

– начислена амортизация по основным средствам обслуживающего производства (хозяйства).


Списание материалов и полуфабрикатов

Материалы и полуфабрикаты собственного изготовления, израсходованные обслуживающим производством (хозяйством), спишите проводкой:

ДЕБЕТ 29 КРЕДИТ 10 (21)

– списаны материалы (полуфабрикаты), израсходованные обслуживающим производством (хозяйством).

Если учет материалов вы ведете по учетным ценам, то сумму отклонений их фактической себестоимости от учетных цен отражайте на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Сумму отклонений в стоимости материалов, израсходованных на нужды обслуживающего производства (хозяйства), спишите проводкой:

ДЕБЕТ 29 КРЕДИТ 16

– списана сумма отклонений в стоимости материалов, использованных обслуживающим производством (хозяйством).

Подробнее о том, как учитывать материалы по учетным ценам, смотрите счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».


Услуги сторонних организаций

Если работы (услуги), связанные с деятельностью обслуживающего производства (хозяйства), выполняют сторонние организации, отразите стоимость таких работ (услуг) проводкой:

ДЕБЕТ 29 КРЕДИТ 60 (76)

– учтена в затратах обслуживающего производства (хозяйства) стоимость работ (услуг), выполненных сторонними организациями.

На суммы НДС, указанные в счетах-фактурах сторонних организаций, сделайте проводки:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 (76)

– учтен НДС;

ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС» КРЕДИТ 19

– произведен налоговый вычет.

После оплаты работ (услуг) сделайте запись:

ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 51

– оплачены работы (услуги) сторонних организаций.

Заработная плата

Заработную плату работникам обслуживающего производства (хозяйства) начислите проводкой:

ДЕБЕТ 29 КРЕДИТ 70

– начислена заработная плата работникам обслуживающего производства (хозяйства).


Страховые взносы

Сразу после начисления заработной платы отразите начисление страховых взносов.

Для этого сделайте проводки:

ДЕБЕТ 29 КРЕДИТ 69-1-1

– начислены страховые взносы с заработной платы работников обслуживающего производства (хозяйства) в части, подлежащей перечислению в Фонд социального страхования;

ДЕБЕТ 29 КРЕДИТ 69-2-1

– начислены взносы с заработной платы работников обслуживающего производства (хозяйства) в части, подлежащей перечислению в Пенсионный фонд на страховую часть трудовой пенсии;

ДЕБЕТ 29 КРЕДИТ 69-2-2

– начислены взносы с заработной платы работников обслуживающего производства (хозяйства) в части, подлежащей перечислению в Пенсионный фонд на накопительную часть трудовой пенсии;

ДЕБЕТ 29 КРЕДИТ 69-3-1

– начислены страховые взносы с заработной платы работников обслуживающего производства (хозяйства) в части, подлежащей перечислению в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Помимо страховых взносов с заработной платы работников обслуживающего производства вам нужно начислить взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

ДЕБЕТ 29 КРЕДИТ 69-1-2

– начислены на сумму заработной платы работников обслуживающего производства (хозяйства) взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Подробнее о том, как начислить страховые взносы во внебюджетные фонды, смотрите счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».


Как учесть косвенные расходы

Косвенные расходы, связанные с деятельностью обслуживающего производства (хозяйства), учитывайте по дебету счетов 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы»:

ДЕБЕТ 23 (25, 26) КРЕДИТ 10 (60, 69, 70, …)

– отражена сумма расходов вспомогательного производства (общепроизводственных, общехозяйственных расходов).

Долю затрат вспомогательного производства и общепроизводственных расходов, относящихся к деятельности обслуживающего производства (хозяйства), ежемесячно списывайте на счет 29:

ДЕБЕТ 29 КРЕДИТ 23 (25)

– часть расходов вспомогательного производства (общепроизводственных расходов) включена в затраты обслуживающего производства (хозяйства).

Общехозяйственные расходы списывайте на счет 29, только если ваше обслуживающее производство (хозяйство) в отчетном периоде оказывало услуги сторонним лицам (например, санаторий, помимо сотрудников организации, обслуживал сторонних лиц).

Сумму таких расходов спишите проводкой:

ДЕБЕТ 29 КРЕДИТ 26

– списаны общехозяйственные расходы, связанные с деятельностью обслуживающего производства (хозяйства).

Общехозяйственные расходы вы можете ежемесячно в полном объеме списывать непосредственно в дебет субсчета 90-2 «Себестоимость продаж».

Подробнее о том, как учитывать и списывать косвенные расходы, смотрите счета 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».


Как списать расходы обслуживающего производства (хозяйства)


Изготовление продукции, выполнение работ (оказание услуг) для нужд основного или вспомогательного производства


Изготовление материалов и продукции

Если обслуживающее производство самостоятельно изготавливает какие-либо материальные ценности, то их фактическую себестоимость в учете отразите записью:

ДЕБЕТ 10 (43) КРЕДИТ 29

– оприходованы материалы (готовая продукция), выпущенные обслуживающим производством.


Выполнение работ (оказание услуг)

Расходы обслуживающего хозяйства, связанные с выполнением работ (оказанием услуг), спишите проводкой:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 29

– списаны расходы обслуживающего хозяйства по выполнению работ (оказанию услуг) для основного производства.


Обслуживание вспомогательного производства

Расходы обслуживающего хозяйства, связанные с обеспечением деятельности вспомогательного производства, спишите проводкой:

ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 29

– списаны расходы обслуживающего хозяйства по оказанию услуг вспомогательному производству.


Выполнение работ (оказание услуг) для непроизводственных нужд на бесплатной основе

Если работники вашей организации пользуются услугами обслуживающего хозяйства (например, спортивного комплекса) бесплатно, затраты такого хозяйства спишите проводкой:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 29

– списаны затраты обслуживающего хозяйства по услугам, оказываемым на бесплатной основе.

Убыток обслуживающего хозяйства от выполнения работ (оказания услуг) для непроизводственных целей на бесплатной основе в целях налогообложения прибыли не учитывается. Организация может погасить этот убыток в течение десяти лет за счет прибыли, полученной обслуживающим хозяйством (ст. 275.1 НК РФ).

Выполнение работ (оказание услуг) для сторонних организаций и для собственных непроизводственных нужд на платной основе

Расходы, связанные с выполнением работ (оказанием услуг) для сторонних организаций и для собственных непроизводственных нужд на платной основе, списывайте в дебет субсчета 90-2 «Себестоимость продаж».

Списание расходов осуществляйте после отражения в учете выручки от продажи работ или услуг обслуживающим хозяйством.


Выручка от продаж

После того как на результаты выполненных работ (оказанных услуг) право собственности перейдет к заказчику, сделайте запись:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– отражена выручка от продажи результатов работ (услуг) обслуживающим хозяйством.


Списание расходов

Сумму затрат обслуживающего хозяйства, связанных с выполнением работ (оказанием услуг), спишите проводкой:

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 29

– списаны расходы обслуживающего хозяйства по выполненным работам (услугам)


Начисление НДС

Начислите налог на добавленную стоимость (если работы (услуги) облагаются этим налогом):

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

– начислен налог на добавленную стоимость.


Финансовый результат от продажи

В конце месяца определите финансовый результат от продажи работ (услуг) обслуживающим хозяйством:

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

– отражена прибыль от продажи результатов работ (услуг)

или:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9

– отражен убыток от продажи результатов работ (услуг).

Предыдущая страницаСледующая страница